SASU à l'IR : conditions, effets et sortie de l'option en 2026

Dans l'article SAS ou SASU, j'ai résumé en un paragraphe l'option temporaire pour l'impôt sur le revenu. C'est un sujet qui mérite mieux, parce qu'il circule beaucoup de raccourcis à son propos. « La SASU à l'IR, c'est le meilleur des deux mondes » : parfois, oui. Mais l'option change la façon dont sont imposés le bénéfice, votre rémunération et vos dividendes, et l'administration a durci sa lecture en 2026.

Voici ce qu'il faut savoir avant de cocher la case : les conditions, la procédure, les effets sur vos cotisations et vos dividendes, la sortie de l'option, et les situations où elle vaut vraiment le coup.

SASU à l'IR : de quoi parle-t-on ?

Par défaut, une SASU est soumise à l'impôt sur les sociétés : la société paie l'IS sur son bénéfice, 15 % puis 25 %, et vous n'êtes imposé personnellement que sur ce qu'elle vous verse. Le fonctionnement de cet impôt est détaillé dans l'article sur l'impôt sur les sociétés en 2026.

L'article 239 bis AB du code général des impôts permet à certaines sociétés de capitaux, dont la SASU, d'opter pour le régime des sociétés de personnes. La société devient alors « transparente » sur le plan fiscal : elle ne paie plus d'IS, et c'est vous, associé unique, qui êtes imposé sur son bénéfice dans votre déclaration de revenus, comme un entrepreneur individuel. Juridiquement, rien ne change : la SASU reste une SASU, avec sa responsabilité limitée et son président.

Quelles conditions pour opter pour l'IR en SASU ?

Toutes ces conditions doivent être remplies au moment de l'option, puis tout au long de la période :

Pour un freelance seul dans sa SASU, qu'il préside lui-même, les conditions de détention sont remplies d'office. La condition qui ferme le plus souvent la porte est l'ancienneté : une SASU créée il y a plus de 5 ans ne peut plus opter. Une société dont l'activité consiste à gérer un patrimoine immobilier ou financier est également exclue.

Comment opter pour l'IR, et dans quel délai ?

L'option se notifie au service des impôts des entreprises (SIE) de la société dans les trois premiers mois du premier exercice pour lequel elle doit s'appliquer. Pour un exercice qui commence le 1er janvier, la date limite est le 31 mars. La notification doit être signée par tous les associés : en SASU, la signature de l'associé unique suffit. Le BOFiP propose un modèle de lettre.

Le moment de l'option change tout.

• Option dès la création. C'est le cas le plus simple : la société n'a jamais été imposée à l'IS, et l'option n'entraîne aucune conséquence de changement de régime.
• Option en cours de vie. Si la SASU a déjà été soumise à l'IS, l'option est traitée comme une cessation d'entreprise sur le plan fiscal. Les bénéfices non encore taxés deviennent imposables, les réserves accumulées sont réputées distribuées et taxées entre vos mains comme des dividendes, et les déficits reportables de la période à l'IS sont perdus. Des mesures d'atténuation existent sous conditions, mais la facture peut être lourde.

Combien de temps dure l'option pour l'IR en SASU ?

L'option vaut pour 5 exercices au maximum. Elle n'est pas renouvelable : à l'issue de ces cinq exercices, la SASU revient automatiquement à l'impôt sur les sociétés.

Vous pouvez aussi sortir plus tôt. Il faut alors notifier la renonciation au SIE dans les trois premiers mois de l'exercice à partir duquel vous voulez revenir à l'IS. La sortie est aussi automatique, dès l'exercice concerné, si une condition cesse d'être remplie : une société qui prend la majorité des droits de vote, un effectif qui franchit 50 salariés, une activité qui devient patrimoniale.

Dans tous les cas, la sortie est définitive. Une SASU qui a renoncé à l'option, ou qui l'a perdue, ne peut plus jamais l'exercer à nouveau. Le retour à l'IS se prépare aussi, car il peut avoir des conséquences fiscales, notamment en droits d'enregistrement sur certains biens apportés pendant la période à l'IR.

Les effets de l'option sur votre imposition

Le bénéfice est imposé chez vous, distribué ou non

Le bénéfice de la SASU est calculé au niveau de la société, puis ajouté à vos revenus dans la catégorie qui correspond à votre activité : bénéfices industriels et commerciaux (BIC) pour une activité commerciale, bénéfices non commerciaux (BNC) pour une activité libérale. Il est soumis au barème progressif, de 0 % à 45 % selon votre foyer fiscal.

Point essentiel : vous êtes imposé sur tout le bénéfice, même si vous le laissez sur le compte de la société. Une SASU à l'IR qui veut mettre de l'argent de côté pour investir le fait avec de l'argent déjà imposé à votre taux marginal.

Un déficit peut réduire l'impôt de votre foyer

C'est l'intérêt principal de l'option. Si vous participez à l'activité de façon personnelle, continue et directe, ce qui est le cas du freelance qui travaille dans sa propre SASU, le déficit est professionnel. Il s'impute sur le revenu global de votre foyer, par exemple sur le salaire de votre conjoint, et l'excédent se reporte sur les six années suivantes. À l'IS, ce même déficit resterait bloqué dans la société, en attente de bénéfices futurs.

Les effets sur la rémunération du président et les cotisations

Votre rémunération n'est plus déductible

À l'IS, la rémunération du président est une charge de la société. Avec l'option pour l'IR, la doctrine administrative est claire : la rémunération de l'associé qui travaille dans la société n'est pas déductible du résultat. Elle est réintégrée au bénéfice et imposée avec votre quote-part, en BIC ou en BNC. Se verser un salaire ne fait donc plus baisser l'impôt : l'argent est imposé une fois, comme bénéfice.

Les cotisations sociales restent liées à la rémunération

Sur le plan social, le président de SASU reste assimilé salarié, mais seulement s'il est rémunéré au titre de son mandat. Dans ce cas, sa rémunération supporte les cotisations du régime général, comme avant l'option, avec les mêmes droits à la retraite et aux indemnités journalières. Le détail de ces cotisations est dans l'article sur la rémunération du président de SASU.

Le président non rémunéré : la position de l'administration en 2026

C'est le point qui a fait le plus de bruit cette année. Depuis l'été 2025, des présidents de SASU à l'IR qui ne se versaient aucune rémunération ont reçu des propositions de rectification. Dans une réponse ministérielle publiée au Journal officiel le 2 juin 2026, le Gouvernement a confirmé la position de l'administration : un président non rémunéré ne relève ni du régime des assimilés salariés, ni de celui des indépendants. L'intégralité du bénéfice imposé à son nom est donc soumise aux prélèvements sociaux sur les revenus du patrimoine, recouvrés avec l'impôt sur le revenu. Le taux est de 18,6 % (10,6 % de CSG, 0,5 % de CRDS et 7,5 % de prélèvement de solidarité), appliqué dès l'imposition des revenus de 2025.

Une réponse ministérielle n'est pas la loi, et certains avocats contestent cette lecture. Mais c'est la position que l'administration applique aujourd'hui, et elle pèse lourd dans le calcul. Le cas du président qui se verse une rémunération n'est pas tranché aussi explicitement par cette réponse : c'est un point que je regarde dossier par dossier, avant l'option.

Les effets sur les dividendes

Pendant la période d'option, la notion de dividende change de sens. Le bénéfice ayant déjà été imposé entre vos mains, les sommes que vous retirez ensuite de la société ne sont pas imposées une seconde fois : pas de flat tax, pas de prélèvements sociaux supplémentaires sur la distribution.

Deux nuances. Les réserves constituées pendant une période à l'IS, avant l'option, sont réputées distribuées au moment de l'option : elles sont imposées comme des dividendes à cette date, même si vous ne les retirez pas. Et après le retour à l'IS, les bénéfices des nouveaux exercices repassent dans le circuit classique : IS dans la société, puis flat tax de 31,4 % à la distribution, détaillée dans l'article sur la flat tax des dividendes.

Dans quels cas la SASU à l'IR est-elle intéressante ?

Le démarrage en perte, avec d'autres revenus dans le foyer

C'est le cas d'école. Prenons une consultante imaginaire qui crée sa SASU et investit lourdement la première année : matériel, formation, site, prospection. La société affiche un déficit de 20 000 €. Son conjoint est salarié, et le foyer a un taux marginal d'imposition de 30 %.

• À l'IS, le déficit reste dans la société et viendra réduire les bénéfices futurs, imposés à 15 % : il vaut au mieux 3 000 € d'impôt évité, plus tard.
• À l'IR, le déficit s'impute sur le revenu du foyer dès l'année suivante. En raisonnant au taux marginal, il réduit l'impôt sur le revenu de l'ordre de 6 000 €.

Une fois l'activité bénéficiaire, la société peut renoncer à l'option et revenir à l'IS.

Un bénéfice modeste dans un foyer peu imposé

Si votre taux marginal est faible (0 % ou 11 %) et que vous comptez retirer tout le bénéfice pour vivre, l'imposition directe au barème peut coûter moins cher que l'IS suivi de la flat tax. Depuis la réponse ministérielle de 2026, ce calcul doit intégrer les prélèvements sociaux de 18,6 % sur la totalité du bénéfice si vous n'êtes pas rémunéré, ce qui réduit nettement l'avantage.

Quand l'option est une mauvaise idée

• Un bénéfice élevé : au-delà de quelques dizaines de milliers d'euros, votre taux marginal grimpe à 30 %, 41 % ou 45 %, quand l'IS plafonne à 15 % sur les 42 500 premiers euros.
• Un projet de réinvestissement : vous êtes imposé sur un bénéfice que vous ne touchez pas.
• Une SASU déjà ancienne ou riche en réserves : soit elle n'est plus éligible, soit l'option déclenche l'imposition des réserves.

Les questions à se poser avant d'opter

1. Ma société sera-t-elle en perte la première ou les deux premières années, et mon foyer a-t-il d'autres revenus imposables ?
2. Quel est mon taux marginal d'imposition, aujourd'hui et dans trois ans ?
3. Vais-je me verser une rémunération de président, et que deviennent alors mes cotisations et le traitement social du bénéfice ?
4. Ai-je l'intention de laisser de l'argent dans la société pour investir ?
5. Suis-je prêt à ce que la sortie soit définitive ?

Faisons le calcul avant de signer

L'option pour l'IR se joue dans les trois premiers mois de l'exercice, et elle engage pour plusieurs années. Je fais volontiers la simulation IS contre IR avec votre prévisionnel et la situation de votre foyer, dans le cadre de notre accompagnement en rémunération du dirigeant. Appelez-moi au 06 95 85 95 01.

Guillaume MaileyExpert-comptable inscrit à l'Ordre, fondateur de Safiance

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