Flat tax sur les dividendes en 2026 : 31,4 %, option pour le barème et acompte

Le jour où votre société verse ses premiers dividendes, vous découvrez une petite mécanique fiscale à trois étages : la société prélève, la société déclare, puis vous déclarez à votre tour. Et entre les deux, une question revient chaque printemps dans votre déclaration de revenus : flat tax ou barème ?

Je ne reviens pas ici sur l'arbitrage entre salaire et dividendes, que je détaille avec des scénarios chiffrés dans l'article dividendes ou salaire. Cet article se concentre sur la flat tax elle-même : son taux en 2026, l'option pour le barème, l'acompte et sa dispense, les formulaires, et le cas particulier des dividendes d'EURL.

Flat tax sur les dividendes : ce qui change en 2026

Le prélèvement forfaitaire unique, surnommé flat tax, s'applique par défaut aux revenus de capitaux mobiliers, dont les dividendes. Jusqu'en 2025, il était de 30 %. La loi de financement de la sécurité sociale pour 2026 a relevé la CSG sur les revenus du capital de 1,4 point, ce qui porte le PFU à 31,4 % depuis le 1er janvier 2026.

La hausse ne touche pas tous les revenus du capital de la même façon, mais elle touche bien les dividendes. Ce qui compte, c'est la date de versement : un dividende versé en 2026 supporte 31,4 %, même s'il provient du bénéfice de 2025.

Rappel utile : ces 31,4 % s'ajoutent à l'impôt sur les sociétés déjà payé par la société sur son bénéfice, 15 % ou 25 % selon la tranche. Le fonctionnement de cet impôt est détaillé dans l'article sur l'impôt sur les sociétés en 2026.

Le calcul de la flat tax sur un dividende

Prenons une présidente de SASU imaginaire qui se verse 10 000 € de dividendes en 2026.

Les 1 280 € et les 1 860 € sont prélevés par la société au moment du versement. L'année suivante, la présidente déclare ce dividende, l'administration constate que l'impôt de 12,8 % a déjà été payé, et l'opération est neutre.

L'option pour le barème progressif : quand est-elle plus intéressante ?

Au lieu du PFU, vous pouvez choisir d'imposer vos dividendes au barème progressif de l'impôt sur le revenu, en cochant la case 2OP de votre déclaration. L'option change trois choses :

• les dividendes bénéficient d'un abattement de 40 % : seuls 60 % de leur montant sont ajoutés à vos revenus imposables ;
• une partie de la CSG, 6,8 points sur 10,6, devient déductible de votre revenu imposable de l'année suivante ;
• les prélèvements sociaux de 18,6 % restent dus sur le montant brut, sans abattement.

Le calcul se fait donc sur l'impôt sur le revenu seulement. Avec le PFU, il est de 12,8 % du dividende. Avec le barème, il est de votre taux marginal multiplié par 60 % du dividende. Le barème est donc avantageux tant que 60 % de votre taux marginal reste sous 12,8 %, ce qui est le cas aux tranches de 0 % et 11 %, et ne l'est plus à partir de 30 %.

Reprenons les 10 000 € de dividendes de notre présidente fictive, en raisonnant sur le taux marginal (le calcul réel dépend de tout le foyer fiscal, du quotient familial et de la décote).

À 11 %, le barème fait gagner environ 620 €, plus l'effet de la CSG déductible l'année suivante. À 30 %, il coûte environ 520 € de plus, que la CSG déductible ne compense pas.

Les deux pièges de la case 2OP

L'option est globale. Elle s'applique à tous vos revenus de capitaux mobiliers et plus-values de l'année : dividendes de votre société, mais aussi intérêts, coupons et plus-values de cession de titres. Une option intéressante pour vos dividendes peut devenir coûteuse si vous avez vendu des actions avec une belle plus-value la même année.

L'option a longtemps été irrévocable. Jusqu'aux revenus de 2025, une fois la case cochée et la date limite de déclaration passée, il n'était plus possible de revenir en arrière. La loi de finances pour 2026 (article 126) a supprimé ce caractère irrévocable : pour les revenus perçus à partir de 2026, déclarés au printemps 2027, vous pourrez renoncer à l'option après coup si le PFU se révèle plus favorable. Les revenus de 2025, déclarés en 2026, restent soumis à l'ancienne règle. À la date de cet article, l'administration n'a pas encore publié la marche à suivre pour renoncer. En attendant, la bonne pratique ne change pas : faire le calcul dans les deux sens avant de valider sa déclaration. Je le fais systématiquement pour les clients qui ont perçu des dividendes.

L'acompte de 12,8 % et la dispense

Ce que la société prélève au versement

Quand votre société vous verse un dividende, elle ne vous verse pas le montant brut. Elle retient :

• les prélèvements sociaux de 18,6 %, définitifs ;
• un acompte d'impôt sur le revenu de 12,8 %, appelé prélèvement forfaitaire non libératoire.

Cet acompte n'est pas l'impôt définitif. Il est imputé sur l'impôt calculé l'année suivante. Si vous restez au PFU, les deux montants se compensent. Si vous optez pour le barème et que votre impôt est plus faible, l'excédent vous est restitué.

Comment demander la dispense d'acompte

Vous pouvez demander à ne pas subir l'acompte de 12,8 % si le revenu fiscal de référence de votre foyer, pour l'avant-dernière année, est inférieur à :

• 50 000 € pour une personne seule (célibataire, veuve, divorcée) ;
• 75 000 € pour un couple soumis à imposition commune.

La demande prend la forme d'une attestation sur l'honneur, remise à la société qui verse les dividendes au plus tard le 30 novembre de l'année qui précède le versement. Pour des dividendes versés en 2027, c'est le revenu fiscal de référence de 2025, celui de votre avis d'impôt reçu en 2026, qui compte, et l'attestation doit être remise avant le 30 novembre 2026.

La dispense porte uniquement sur l'acompte. Les prélèvements sociaux restent prélevés, et l'impôt sur le revenu reste dû l'année suivante. C'est un gain de trésorerie, pas une économie d'impôt, sauf si vous êtes finalement peu ou pas imposable.

Quelles formalités pour déclarer des dividendes ?

Côté société, deux déclarations accompagnent chaque distribution :

• la déclaration n° 2777, qui sert à reverser au Trésor l'acompte de 12,8 % et les prélèvements sociaux, au plus tard le 15 du mois qui suit le versement ;
• l'imprimé fiscal unique (IFU, n° 2561), qui récapitule les revenus distribués dans l'année, à déposer au plus tard le 15 février de l'année suivante.

Côté associé, les dividendes apparaissent préremplis dans la déclaration de revenus : case 2DC pour les dividendes, case 2CK pour l'acompte déjà versé. Il vous reste à vérifier les montants et à décider, case 2OP, si vous optez pour le barème.

Le cas des dividendes d'EURL

EURL à l'impôt sur le revenu : pas de dividendes au sens fiscal

En EURL à l'IR, le bénéfice est imposé directement entre vos mains chaque année, que vous l'ayez retiré ou non. Les sommes que vous prélevez ensuite ne sont pas des dividendes et ne supportent pas la flat tax : elles ont déjà été imposées.

EURL à l'IS : la règle des 10 %

En EURL à l'IS, le gérant associé unique est travailleur non salarié. Pour lui, les dividendes sont coupés en deux :

• la part qui ne dépasse pas 10 % du capital social, des primes d'émission et des sommes laissées en compte courant d'associé suit le régime normal : prélèvements sociaux de 18,6 % ;
• la part qui dépasse ce seuil est soumise aux cotisations sociales des indépendants, comme une rémunération, à la place des prélèvements sociaux.

Pour l'impôt sur le revenu, la totalité du dividende reste soumise à l'acompte de 12,8 % au versement, puis au PFU de 12,8 % ou, sur option, au barème avec abattement de 40 %. Les dividendes versés au conjoint, au partenaire de Pacs ou aux enfants mineurs entrent aussi dans le calcul du seuil.

Exemple fictif : un gérant d'EURL à l'IS, capital de 5 000 €, 15 000 € en compte courant, se verse 12 000 € de dividendes. Son seuil est de 10 % de 20 000 €, soit 2 000 €. Ces 2 000 € supportent les prélèvements sociaux de 18,6 % (372 €). Les 10 000 € restants entrent dans l'assiette de ses cotisations sociales d'indépendant. Et les 12 000 € supportent l'impôt sur le revenu, avec un acompte de 1 536 € (12,8 %) prélevé au versement. C'est la raison principale pour laquelle les freelances qui veulent se payer en dividendes choisissent plutôt la SASU, comme je l'explique dans le comparatif SASU ou EURL.

Et pour les hauts revenus ?

Au-delà de 250 000 € de revenu fiscal de référence pour une personne seule, ou 500 000 € pour un couple, la contribution exceptionnelle sur les hauts revenus s'ajoute à l'impôt, PFU compris. Au même seuil, la contribution différentielle sur les hauts revenus peut aussi s'appliquer : elle garantit une imposition minimale de 20 %. Un dividende exceptionnel, par exemple à la veille d'une cession, peut faire franchir ce seuil une année donnée. Dans ce type de situation, l'étalement des distributions ou le recours à une holding se réfléchissent en amont.

À l'autre bout de l'échelle, une SASU jeune peut aussi sortir du schéma « IS puis flat tax » en optant temporairement pour l'impôt sur le revenu. Ce choix a ses propres règles et ses propres risques, détaillés dans l'article sur la SASU à l'IR.

On calcule votre flat tax ?

Le bon réglage dépend de votre foyer fiscal, de vos autres revenus et du statut de votre société. C'est exactement ce que nous travaillons dans notre accompagnement en rémunération du dirigeant : le dosage entre salaire et dividendes, l'option pour le barème, la dispense d'acompte au bon moment. Appelez-moi au 06 95 85 95 01, ou venez en parler au cabinet, à La Ciotat.

Guillaume MaileyExpert-comptable inscrit à l'Ordre, fondateur de Safiance

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